El pasado 24 de agosto de 2021 el Ministerio de Hacienda radicó la Ponencia para Primer Debate en el trámite ante el Congreso de la República del Proyecto de Ley de Inversión Social. Ayer se dio el Primer Debate ante el Congreso y la Ponencia fue aprobada. Conozca las principales propuestas y modificaciones introducidas al articulado del Proyecto:

1. Medidas para aumentar los ingresos: 

• Se elimina la propuesta de reducir al 0% (actualmente 5%) la tarifa de retención en la fuente aplicable a la inversión extranjera de portafolio en valores de renta fija pública o privada, o derivados financieros con subyacente en valores de renta fija. 
• Se mantiene la creación del impuesto de complementario de normalización tributaria por posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero del año 2022, a una tarifa del 17%.
• Se mantiene la propuesta de incremento de la tarifa del impuesto de renta para las personas jurídicas y entidades del exterior al 35% (actualmente 31% por el 2021), así como la sobretasa del 3% para las instituciones financieras.

2. Mecanismos de lucha contra la evasión:

• Se elimina el sistema de georreferenciación que deben usar los notarios para determinar el valor comercial de bienes inmuebles.
• Se establecen mecanismos de valoración de activos (bienes y sociedades) administrados por la Sociedad de Activos Especiales, con el objetivo de lograr la enajenación a un precio de mercado más apropiado. 
• Se adiciona una causal para la devolución automática de saldos a favor originados en el impuesto sobre la renta y sobre las ventas para los productores de bienes exentos del IVA con derecho a devolución bimestral, siempre que los impuestos descontables que genera la operación exenta se encuentren soportados en factura electrónica.

Medidas para la reactivación económica

3. Modificaciones en el día sin IVA

• Se incluyen nuevos artículos dentro del conjunto de bienes objeto de la exención en el impuesto sobre las ventas (e.g. estufas, electrodomésticos que utilizan el gas combustible o energía solar para su funcionamiento, entre otros)
• Se establece como requisito para la procedencia de la exención, la obligación de expedir factura electrónica, y se amplía el plazo a las 11:59 am del día siguiente para emitirla si la venta se realiza por comercio electrónico. 

4. Medidas de apoyo fiscal 

• Se crea un aporte estatal a las empresas afectadas por el paro nacional del 20% de un SMLMV para apoyar el pago de obligaciones laborales de los meses de mayo y junio de 2021 a los empleadores. Esta medida requiere que los potenciales beneficiarios demuestren la necesidad del apoyo certificando la existencia de una disminución del veinte por ciento (20%) o más en sus ingresos frente a los ingresos obtenidos en marzo del año 2021.
• Reducción transitoria de sanciones y tasa de interés para los sujetos de obligaciones administradas por la DIAN y respecto de los impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial, cuya exigibilidad se haya materializado durante la vigencia de la emergencia sanitaria por COVID-19 o con ocasión a ella. 
• Se faculta a la DIAN y a los entes territoriales y corporaciones autónomas regionales para realizar conciliaciones en procesos contencioso-administrativos en materia tributaria, cambiaria y aduanera. 
• Se faculta a la DIAN y a los entes territoriales y corporaciones autónomas regionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria.
• Se faculta a la DIAN y a los entes territoriales para aplicar el principio de favorabilidad en etapa de cobro, dentro del proceso de cobro a solicitud del contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor, deudor solidario, subsidiario o garante, con corte al 30 de junio de 2021, que tenga obligaciones fiscales a cargo que presten mérito ejecutivo.

5. Obras por impuestos:

• Se extiende el mecanismo de obras por impuestos a territorios con altos índices de pobreza, que carezcan, total o parcialmente de infraestructura para servicios públicos domiciliarios y los que estén localizados en zonas no interconectadas. 

6. Economía Naranja.

• Se amplía la fecha de constitución de las empresas hasta el 30 de junio de 2022, como requisito para optar por la exención en el impuesto sobre la renta. 
• Se reduce el plazo de aplicación del beneficio de 7 a 5 años. 

7.    Régimen de tributación SIMPLE. 

• Se incrementa el límite de ingresos brutos como condición para ser sujeto pasivo y acceder al régimen de 80.000 UVT anuales a 100.000 UVT. 
• Se ajusta el umbral de tarifas del Régimen. 
• Se modifica la fecha para acogerse al impuesto unificado para el Régimen SIMPLE al último día del mes de febrero del año gravable. 

8.    Beneficio de auditoría: 

• Para los periodos gravables 2022 y 2023, se establece la posibilidad de reducir el término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios (a 6 o 12 meses, según el caso), para aquellos contribuyentes que incrementen su impuesto neto de renta en un porcentaje mínimo (35 o 25%, respectivamente) en relación con el año inmediatamente anterior. 

Nota final

Los temas anteriores fueron los que quedaron plasmados en el articulado de la Ponencia; sin embargo, existen otras propuestas que podrían ser objeto de discusión en el segundo debate por solicitud de los congresistas, tales como: 

• Impuesto a los salarios altos, en especial aquellos financiados con el erario.
• Modificación de la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas así: Micro 15%; Pequeñas 20%; Medianas 25%; Grandes 35%. 
• Adicionar 5 puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total (40%), para los años 2022,2023,2024 y 2025.
• Límite del 50% a las deducciones de las personas jurídicas.
• Incremento de la tarifa marginal del impuesto sobre los dividendos.
• Impuesto al patrimonio.
• Modificación de tarifas sobre ganancias ocasionales.